- À compter du 1er janvier 2025, la taxe sur le chiffre d'affaires a doublé, passant de 5 % à 10 %, ce qui a réduit les marges des PME et a eu un impact sur les prix et les flux de trésorerie.
- À partir du 1er juillet, de nombreuses PME, notamment dans les secteurs de la construction, de l'immobilier et des services professionnels, sont passées ou doivent passer au système fiscal général (TVA à 20 % + impôt sur les bénéfices à 18 %) avec facturation intégrale de la TVA.
- Le seuil d'éligibilité à la taxe sur le chiffre d'affaires reste fixé à 120 millions de drams méditerranéens ; les entreprises proches de ce seuil doivent faire revalider leur statut en fin d'année.
- Les réformes devraient générer environ 17.8 milliards de drams de recettes fiscales annuelles supplémentaires ; prévoyez votre trésorerie en conséquence.
- Utilisez Q4 pour valider la classification, tester les contrôles de déclaration de TVA, mettre à jour les contrats/prix et préparer les fichiers prêts pour l'audit pour l'impôt arménien 2025.
La fin d'année est le moment idéal pour les fondateurs et les équipes financières de tester la conformité des PME à la taxe arménienne de 2025. Avec le doublement de la taxe sur le chiffre d'affaires et la migration de la TVA en milieu d'année, harmoniser dès maintenant la classification des revenus, les factures et les contrôles peut éviter des erreurs de clôture coûteuses. Ce guide traduit les règles de migration de la taxe sur le chiffre d'affaires et de la TVA de 2025 en un plan d'action concret pour le quatrième trimestre.
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Nos avocats agréés sont spécialisés en matière de conformité fiscale arménienne, de structuration d'entreprise et de conseil réglementaire. Bénéficiez d'un accompagnement personnalisé pour votre transition fiscale de 2025.
Découvrez nos servicesTable des Matières
- Réforme fiscale — Aperçu rapide et impact budgétaire (hausse de l'impôt sur le chiffre d'affaires + migration de la TVA et recettes prévisionnelles de 17.8 milliards d'AMD)
- 1er janvier : La taxe sur le chiffre d'affaires double, passant de 5 % à 10 % — Conséquences immédiates sur la trésorerie et les prix
- 1er juillet : Passage obligatoire au régime fiscal général (TVA à 20 % + impôt sur les bénéfices à 18 %) — Déclencheurs et étapes opérationnelles
- Quelles PME sont concernées : seuil de 120 millions AMD
- Secteurs ciblés (Construction)
- Secteurs ciblés (Immobilier)
- Liste de contrôle de fin d'année du quatrième trimestre pour la conformité des PME
- Ressources associées
- QFP
Réforme fiscale — Aperçu rapide et impact budgétaire (hausse de la taxe sur le chiffre d'affaires + migration de la TVA et recettes prévisionnelles de 17.8 milliards d'AMD)
La réforme arménienne de 2025 repose sur deux piliers qui influenceront la mise en conformité des PME au quatrième trimestre : la hausse du taux de la taxe sur le chiffre d’affaires et le passage à la TVA en milieu d’année pour de nombreuses entreprises. La taxe sur le chiffre d’affaires a doublé, passant de 5 % à 10 % à compter du 1er janvier 2025. À partir du 1er juillet, de nombreuses PME, notamment dans les secteurs de la construction, de l’immobilier et des services professionnels, seront soumises au régime général avec une TVA à 20 % et un impôt sur les bénéfices à 18 %, ce qui implique la facturation de la TVA et une comptabilité complète de l’impôt sur les bénéfices.
Les réformes devraient générer environ 17.8 milliards de drams de recettes fiscales supplémentaires par an, soulignant l'importance budgétaire de ce changement et la nécessité d'une planification de la trésorerie pour les PME. Environ 55 000 PME sont soumises à la taxe sur le chiffre d'affaires, ce qui représente une part significative du secteur des PME, contribuant à hauteur d'environ un quart au PIB. Pour les créateurs d'entreprise, la priorité de fin d'année est claire : vérifier leur classification, leur facturation et leur documentation relative à la migration vers la TVA.
1er janvier : La taxe sur le chiffre d'affaires double, passant de 5 % à 10 % — Conséquences immédiates sur la trésorerie et les prix
La hausse de la taxe sur le chiffre d'affaires à 10 % à compter du 1er janvier 2025 augmente la pression fiscale sur les recettes brutes, ce qui réduit les marges nettes, sauf si les entreprises ajustent leurs prix ou leurs coûts. Les PME encore soumises au régime simplifié doivent s'assurer que :
- Les factures, les systèmes de point de vente et les comptes de gestion reflètent l'impact de la taxe de 10 % sur le chiffre d'affaires.
- Les prévisions de flux de trésorerie incluent les sorties d’impôts mensuelles/trimestrielles plus élevées.
- Les modèles de tarification et les contrats ont été examinés pour la protection des marges (par exemple, indexation ou fenêtres de réévaluation des prix).
La TVA étant appliquée au chiffre d'affaires brut, elle peut dépasser la croissance des bénéfices. Si vos clients sont assujettis à la TVA et que vous migrez ultérieurement vers cette dernière, réfléchissez à la manière dont les contrats de 2025 passeront de la tarification TVA à la tarification TVA comprise au second semestre.
Aperçu clé : Le taux de 10 % sur le chiffre d'affaires brut peut avoir un impact considérable sur les entreprises aux marges réduites. Revoyez dès maintenant votre stratégie de prix afin de garantir votre rentabilité jusqu'à la fin de l'année et en 2026.
1er juillet : Passage obligatoire au régime fiscal général (TVA à 20 % + impôt sur les bénéfices à 18 %) — Déclencheurs et étapes opérationnelles
À compter du 1er juillet, de nombreuses PME, notamment dans les secteurs de la construction, de l'immobilier et des services professionnels, passeront au régime fiscal général avec une TVA à 20 % et un impôt sur les bénéfices à 18 %. Le taux normal d'imposition des bénéfices est de 18 %. Cette transition nécessite une facturation intégrant la TVA et une comptabilité d'exercice complète pour l'impôt sur les bénéfices.
Liste de contrôle opérationnelle pour la migration de la TVA
- Confirmer la portée : Déterminez si vos activités font partie des groupes susceptibles de subir une migration (construction, immobilier, services professionnels) et validez officiellement votre régime fiscal avec votre comptable.
- Numéro d'immatriculation à la TVA : Assurez-vous que votre inscription à la TVA et votre identification sont actives, documentées et conformes aux informations relatives à votre entité juridique.
- Préparation des systèmes de facturation et ERP : Activez la configuration du taux de TVA (20%), les codes fiscaux et la numérotation séquentielle des factures de TVA, y compris la fonctionnalité d'autoliquidation et de note de crédit le cas échéant.
- Mises à jour du contrat : Insérer les clauses relatives à la TVA (prix hors taxe, taux de TVA, point de taxation) et revoir les échéanciers de paiement en fonction des cycles de trésorerie liés à la TVA.
- Contrôles de déclaration de TVA : Préparer les rapprochements entre les ventes de TVA, les comptes fournisseurs et le grand livre ; et définir des points de contrôle mensuels pour les déclarations.
- Comptabilité de l'impôt sur les bénéfices : Passer à la comptabilisation selon la méthode de la comptabilité d'exercice, en faisant correspondre les produits et les charges déductibles aux périodes afin de soutenir le calcul de l'impôt sur les bénéfices de 18 %.
- Communications fournisseur/client : Informer les contreparties du statut TVA, mettre à jour les bons de commande et les commandes clients en conséquence.
- Documentation: Conservez les confirmations d'inscription à la TVA, les contrats à jour, des exemples de factures et des notes de service relatives à la politique comptable afin d'être prêt pour un audit.
Test des contrôles de TVA de fin d'année (Aperçu rapide)
- Exécutez une déclaration de TVA fictive : associez les sorties/entrées de TVA aux relevés GL et bancaires.
- Vérifiez les échantillons de factures pour vérifier le taux de TVA correct, les coordonnées de l'acheteur et le point d'imposition.
- Revoyez la date limite vers la fin du trimestre/de l'année pour éviter toute TVA manquée ou en double.
Si vous créez une nouvelle entité ou si vous la restructurez pour l'optimiser dans le cadre du régime général, coordonnez les étapes juridiques et fiscales en amont. Notre Enregistrement d'entreprise et impôts en Arménie Les guides proposent des étapes pratiques à suivre.
Quelles PME sont concernées : seuil de 120 millions d’AMD ?
Le seuil d'éligibilité à la taxe sur le chiffre d'affaires reste fixé à 120 millions de drams. Les entreprises dont le chiffre d'affaires dépasse ce seuil sont soumises (ou passent) au régime général, tandis que celles dont le chiffre d'affaires est inférieur restent éligibles au régime simplifié, désormais au taux de 10 %. Environ 55 000 PME utilisent le régime de la taxe sur le chiffre d'affaires ; cette modification a donc un impact sur les prix à l'échelle d'un large marché.
Aperçu des régimes fiscaux applicables aux PME en 2025
| Régime | Qui sommes-nous | Principaux impôts | Notes de conformité |
|---|---|---|---|
| Simplifié (Taxe sur le chiffre d'affaires) | PME éligibles sous AMD 120M | 10% sur le chiffre d'affaires (à partir du 1er janvier 2025) | Allègement des charges administratives ; les prix doivent tenir compte d'une taxe de 10 % sur le chiffre d'affaires brut. |
| Système général | PME au-dessus du seuil et secteurs en migration | 20% TVA + 18% impôt sur les bénéfices | Facturation de la TVA, déclarations mensuelles/trimestrielles ; comptabilité d'exercice pour l'impôt sur les bénéfices. |
Bilan de fin d'année
- Recalculez vos revenus de 2025 par rapport aux 120 millions d'AMD et documentez le résultat.
- Si vous avez franchi le seuil ou si vous appartenez à un secteur migrant, confirmez l'enregistrement à la TVA et la preuve de la date de basculement.
- Alignez les prix et les contrats pour 2026 avec votre régime post-2025.
Comment s'y retrouver dans la transition fiscale arménienne ?
Nos avocats agréés offrent un soutien complet en matière de conformité fiscale des PME, de migration de la TVA et de structuration d'entreprise en Arménie.
Obtenez un soutien juridique professionnelSecteurs ciblés (Construction)
Les entreprises du secteur de la construction figurent parmi celles qui seront intégrées au régime général en 2025, ce qui les soumettra à une TVA de 20 % et à un impôt sur les bénéfices de 18 %. Pour la clôture de l'exercice :
- Examiner les projets en cours pour les points de TVA liés aux jalons/livrables et s'assurer que les clauses de TVA du contrat sont explicites.
- Associez les factures des sous-traitants au traitement TVA correct et assurez-vous que la documentation de la TVA en entrée est intacte pour la récupération, le cas échéant.
- Réévaluer les prix des appels d’offres de 2026 afin de refléter les devis TVA incluse pour les acheteurs exonérés de TVA ou les devis hors taxe pour les contribuables de TVA.
Compte tenu de la complexité des chaînes d'approvisionnement du secteur de la construction, la modification du régime de TVA peut avoir des répercussions sur les matériaux, la sous-traitance et les retenues de garantie. Un exercice de simulation des déclarations et des rapprochements de TVA avant la fin de l'année permet de déceler les problèmes au plus tôt.
Secteurs ciblés (Immobilier)
Les promoteurs immobiliers, les courtiers et les gestionnaires de biens figurent également parmi les activités qui devraient passer au régime fiscal général, ce qui nécessitera la facturation de la TVA et la comptabilisation de l'impôt sur les bénéfices à partir de mi-2025. Les démarches pratiques de fin d'année comprennent :
- Mise à jour des contrats de réservation, d'achat-vente et de location pour déterminer si les prix incluent ou excluent la TVA et qui supporte la taxe.
- Coordination avec les notaires et les prêteurs sur les divulgations de TVA dans les dossiers de clôture et les calendriers de paiement.
- Tester les différences de traitement entre les fournitures résidentielles et commerciales en fonction de votre portefeuille.
Si vous prévoyez des acquisitions ou des cessions début 2026, assurez-vous que la structure de votre entité et votre situation fiscale sont optimisées dans le cadre du régime général. Consultez notre immobilier et investissement dans les ressources arméniennes pour les considérations relatives à la planification des transactions.
Liste de contrôle de fin d'année du 4e trimestre pour la conformité des PME
- Classification: Documentez si vous êtes soumis à la taxe sur le chiffre d'affaires ou au système général ; conservez les calculs AMD 120M et la base sectorielle.
- Facturation : Vérifiez la configuration du taux de TVA, la numérotation et les informations client sur les exemples de factures.
- Contrats: Mettez à jour les clauses fiscales ; harmonisez les listes de prix pour 2026 avec votre régime fiscal.
- Contrôles : Rapprocher les comptes de TVA avec le grand livre ; effectuer les rapprochements bancaires avec le grand livre.
- Prévisions: Mettre à jour les modèles de flux de trésorerie pour la taxe de 10 % sur le chiffre d'affaires et tout cycle de versement de la TVA.
- Fichier d'audit : Rassemblez les justificatifs d'inscription à la TVA, les notes de service, les modèles de contrats et les exemples de rapprochements bancaires.
Clôturer l'année avec une solide posture de conformité réduit le risque d'audit pour 2025 et fluidifie votre cycle budgétaire pour 2026. Pour un accompagnement personnalisé concernant la fiscalité arménienne de 2025, contactez notre équipe via Contact.
QFP
Quel est le taux de la taxe sur le chiffre d'affaires en 2025 ?
La taxe sur le chiffre d'affaires a doublé, passant de 5 % à 10 %, à compter du 1er janvier 2025.
Qui doit migrer vers la TVA en 2025 ?
À compter du 1er juillet, de nombreuses PME, notamment dans les secteurs de la construction, de l'immobilier et des services professionnels, passeront au système général avec une TVA de 20 % et un impôt sur les bénéfices de 18 %, ce qui nécessitera une facturation de la TVA et une comptabilité de l'impôt sur les bénéfices.
Le seuil de 120 millions AMD de chiffre d'affaires imposé par la taxe a-t-il changé ?
Non. Le seuil d'éligibilité à la taxe spéciale sur le chiffre d'affaires reste fixé à 120 millions d'AMD.
Quels sont les principaux impôts du régime général ?
La TVA de 20 % et l'impôt sur les bénéfices de 18 % s'appliquent dans le cadre du régime général.
Combien de recettes fiscales supplémentaires la réforme devrait-elle générer ?
On prévoit des recettes fiscales annuelles supplémentaires d'environ 17.8 milliards de dollars.
Prêt à garantir une conformité fiscale totale en Arménie ?
Collaborez avec notre équipe juridique expérimentée pour vous adapter aux changements fiscaux de 2025, optimiser la structure de votre entreprise et garantir une conformité sans faille.
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