El impuesto sobre la facturación de TI del 1% de Armenia es uno de los más bajos del mundo para las empresas tecnológicas. Sin embargo, este estatus preferencial no es permanente; requiere el cumplimiento continuo de criterios de elegibilidad específicos.
Esta guía explica cómo las empresas pierden su estatus fiscal de TI, qué sucede cuando lo hacen, cómo monitorear su riesgo y cómo planificar el crecimiento más allá del régimen.
Resumen rápido: Requisitos de elegibilidad
Para calificar para el impuesto sobre la facturación de TI del 1%, su empresa debe cumplir todos estos criterios:
| Requisito | Límite |
|---|---|
| Actividades calificatorias | Actividades de TI/alta tecnología definidas por el gobierno |
| mezcla de ingresos | Al menos el 90% de la facturación proviene de actividades de TI |
| Volumen de negocios anual | Menos de 115 millones de AMD (unos 300,000 dólares) durante el año anterior |
| Fecha límite para las elecciones | Antes del 20 de febrero de cada año (o dentro de los 20 días siguientes al registro para nuevas empresas) |
| No es un negocio excluido | No en categorías prohibidas (ver más abajo) |
| No es una parte relacionada | No relacionado con entidades que lo descalificarían |
La tasa del 1% se aplica desde el 1 de enero de 2025 hasta el 31 de diciembre de 2031.
¿Quiénes no pueden acogerse al régimen del Impuesto sobre el Volumen de Negocios?
Antes de analizar cómo se pierde el estatus, es importante entender quién está excluido por completo del régimen del impuesto sobre el volumen de negocios según el artículo 254(3) del Código Tributario:
Sectores financieros y regulados
- Bancos y entidades de crédito
- Compañías de seguros, agentes y corredores
- Sociedades y fondos de inversión, gestoras de fondos
- Participantes del mercado de valores especializados
- Casas de Empeño
- Operadores de cambio de divisas
- Organizaciones de pago y liquidación
- Proveedores de servicios de criptoactivos
Juegos de azar y lotería
- Casinos
- Operadores de juegos de azar
- Organizadores de lotería
Servicios profesionales
- Notarios
- Organizaciones de auditoría
- Proveedores de servicios jurídicos (abogados/defensores)
- Actividades jurídicas y contables (CNAE 69)
- Actividades de sede social y consultoría de gestión (CNAE 70)
- Empresas de trabajo temporal (CNAE 78.2)
- Otros servicios de provisión de recursos humanos (NACE 78.3)
Acuerdos contractuales
Quedan excluidas de los siguientes contratos:
- Acuerdos de actividad conjunta (asociación)
- Contratos de comisión de suministro de bienes
- Contratos de agencia en los que el agente actúa en nombre propio
Exclusiones de partes relacionadas
- Las entidades con una propiedad común del 20% o más no pueden utilizar el impuesto sobre el volumen de negocios (a menos que la entidad relacionada haya presentado una declaración de suspensión y realmente haya cesado sus operaciones)
- Las entidades declaradas relacionadas por el titular del Servicio Tributario quedan excluidas si su facturación combinada del año anterior o del año en curso supera los 115 millones de AMD.
Cómo las empresas pierden su estatus fiscal de TI
1. Superar el umbral de ingresos
El detonante: Su facturación anual acumulada supera los 115 millones de AMD.
Esta es la descalificación más común para las empresas en crecimiento. El umbral es estricto: una vez superado, deben cambiarse inmediatamente al sistema tributario general.
Lo que pasa:
- Usted será responsable del 20% de IVA en las transacciones nacionales
- Usted paga el 18% de Impuesto sobre la Renta de Sociedades sobre las ganancias netas
- El cambio entra en vigor a partir del momento en que se cruza el umbral, no a fin de año.
Volviendo al impuesto sobre el volumen de negocios: Si superó el umbral en 2025, no podrá volver al impuesto sobre el volumen de negocios en 2026. Solo podrá volver en 2027, siempre que su volumen de negocios de 2026 haya sido inferior al umbral.
Ejemplo: Tus ingresos acumulados del año ascienden a 100 millones de AMD en octubre. Firmas un importante contrato en noviembre por valor de 30 millones de AMD. Ya has superado el umbral y debes registrarte a efectos del IVA inmediatamente. Estarás en el sistema general durante el resto de 2025 y todo 2026. Si tus ingresos de 2026 se mantienen por debajo de los 115 millones de AMD, puedes volver a solicitar el impuesto sobre el volumen de negocios en 2027.
2. Demasiados ingresos no relacionados con TI
El detonante: Menos del 90% de sus ingresos proviene de actividades de TI calificadas.
Las empresas de TI suelen diversificarse, ofreciendo venta de hardware, consultoría general, servicios de marketing o subarrendamiento de oficinas. Si estas actividades no calificadas generan más del 10 % de su facturación anual total, pierde la tasa del 1 %.
Lo que pasa:
- Si se mantiene por debajo de los 115 millones de AMD pero no pasa la prueba del 90%, es posible que se le aplique un impuesto a la tasa de rotación estándar del 10% en lugar del 1%.
- En algunos casos, es posible que le obliguen a afiliarse por completo al sistema tributario general.
- La autoridad fiscal puede recalcular períodos anteriores si determina que usted nunca calificó
Ejemplo: Su empresa de desarrollo de software gana 80 millones de AMD por servicios de TI y 12 millones de AMD por consultoría empresarial. Eso representa solo el 87 % de los ingresos de TI: ha perdido la tasa del 1 %.
3. No cumplir con el plazo electoral
El detonante: No presenta su solicitud de impuesto sobre el volumen de negocios antes del 20 de febrero (o dentro de los 20 días posteriores al registro para empresas nuevas).
Lo que pasa:
- Se aplicará automáticamente al sistema tributario general (IVA + IS) durante todo el año.
- Esto no se puede corregir a mitad de año.
- Debes esperar hasta febrero del año siguiente para volver a presentar la solicitud.
Ejemplo: Registraste tu empresa el 1 de marzo, pero no presentaste la solicitud de declaración del impuesto sobre el volumen de negocios hasta el 1 de abril; es decir, 31 días después del plazo de 20 días. Permaneces en el sistema general durante todo el primer año.
4. Participar en actividades prohibidas
El detonante: Su empresa realiza actividades explícitamente excluidas del régimen del impuesto sobre el volumen de negocios.
Las reformas de 2025 eliminaron por completo del impuesto sobre el volumen de negocios varios servicios profesionales, entre ellos:
- Servicios jurídicos
- Contabilidad y Auditoría
- Consultoría de gestión (NACE 70)
Lo que pasa:
- Inhabilitación inmediata del régimen del impuesto sobre el volumen de negocios
- Transición forzada al sistema general
Ejemplo: Su empresa de TI empieza a ofrecer consultoría tecnológica legal que se convierte en asesoramiento legal. Esto podría descalificar a toda su empresa.
5. Cuestiones entre partes relacionadas
El detonante: Su empresa se relaciona con otras entidades de formas que la descalifican.
La legislación fiscal armenia reconoce a las partes relacionadas a través de dos mecanismos:
Parentesco basado en la propiedad (automático):
- Una empresa residente posee más del 20% de otra empresa residente
- La misma persona física posee más del 20% en varias empresas residentes
- Las partes relacionadas no pueden utilizar el impuesto sobre el volumen de negocios a menos que la entidad relacionada haya cesado genuinamente sus operaciones
Relación conductual (administrativa):
El titular del Servicio de Impuestos Internos podrá declarar entidades relacionadas en base a “actuaciones concertadas en interés económico común”, incluso sin vínculo de propiedad.
Factores considerados:
- Volumen y frecuencia de las transacciones entre las partes
- Precios de reventa y márgenes comerciales aplicados
- Cuota de mercado combinada
- Control de beneficiarios comunes
- Margens anormales (1.3x+ normal)
- Comportamiento de precios coordinado
- Marca compartida
Lo que pasa:
- Si se declara que la facturación relacionada y combinada supera los 115 millones de AMD, todas las entidades relacionadas quedan excluidas del impuesto sobre la facturación.
- Así combaten las autoridades los esquemas de división de empresas
Ejemplo: Usted y su cónyuge son propietarios de empresas de TI independientes, con ingresos de 80 millones de AMD cada una. Aunque ninguno de los dos supere el umbral individualmente, si el Servicio de Impuestos determina que operan como partes relacionadas con una facturación combinada de 160 millones de AMD, ambas empresas pierden la elegibilidad para el impuesto sobre el volumen de negocios.
6. Cambios estructurales
El detonante: La estructura de su empresa cambia de maneras que la descalifican.
Las estructuras descalificantes incluyen:
- Convertirse en una subdivisión o establecimiento permanente de una entidad jurídica extranjera
- Celebración de acuerdos de actividades conjuntas (asociación)
- Convertirse en parte de determinados contratos de comisión o agencia
Consecuencias de la pérdida de estatus
Aumento inmediato de impuestos
Cuando se pierde la tasa del 1%, se pasa al sistema tributario general:
| Métrico | Impuesto sobre el volumen de negocios del 1% | Régimen General |
|---|---|---|
| Base imponible | Ingresos brutos | Beneficio neto |
| Rate | 1% | 18% CIT + 20% IVA |
| IVA sobre las exportaciones | Eximir | 0% (tasa cero) |
| IVA sobre el consumo interno | Eximir | 20% |
| Recuperación del IVA soportado | No | Sí |
Ejemplo de impacto financiero:
- Empresa con ingresos de AMD 100 millones, gastos de AMD 40 millones y ganancias de AMD 60 millones
- Impuesto sobre el volumen de negocios inferior al 1%: impuesto de 1 millón de AMD
- Bajo el sistema general: AMD 10.8 millones de CIT (18% de 60 millones)
Esto supone un aumento de 10 veces en la obligación tributaria.
Riesgo de responsabilidad retroactiva
Si una auditoría revela que usted solicitó la tasa del 1% sin cumplir con los criterios de elegibilidad, la autoridad fiscal volverá a calcular sus impuestos para esos períodos.
Esto significa:
- Impuestos atrasados a la tasa correcta (10% de facturación o 18% de CIT)
- Más multas e intereses
Sanciones e intereses
El régimen sancionador de Armenia incluye:
Intereses diarios sobre impuestos no pagados: 0.04% por día (aproximadamente 14.6% anualizado)
Ejemplo de cálculo:
- Pasivo impago: 50 millones de AMD
- Multa diaria: AMD 20,000
- El retraso de 30 días añade: AMD 600,000 al pasivo base
Otras sanciones:
- Sanciones por presentación tardía (incluso por un día)
- Multa de hasta el 50% por ingresos no declarados
Interrupción operativa
Más allá del impacto financiero, la pérdida de estatus genera un caos operativo:
- Implementación de la facturación electrónica conforme al IVA a mitad de año
- Actualización de los contratos de los clientes para incluir el IVA
- Pasar de la contabilidad de ingresos brutos a la contabilidad de pérdidas y ganancias
- Posible crisis de flujo de caja si los clientes no esperaban cargos por IVA
Señales de advertencia: ¿Está usted en riesgo?
No existe un sistema gubernamental de alerta temprana: el monitoreo es enteramente su responsabilidad.
1. Ingresos que se acercan al límite
Pendiente de: Volumen de negocio acumulado que alcanza el 80-90% de AMD 115 millones
Acción: Configure alertas automáticas para AMD 92 millones (80%) y AMD 103 millones (90%). Al activarse, inicie los preparativos para el IVA.
2. Desviación de la combinación de ingresos
Pendiente de: Los proyectos no relacionados con TI se acercan al 10% de los ingresos totales
Acción: Marque cada factura con el estado "Elegible para Alta Tecnología" o "No Califica". Revise la proporción mensualmente. Si el porcentaje de no TI se acerca al 8-9%, deje de aceptar trabajos no calificados o rediríjalos a una entidad independiente.
3. Fallos de cumplimiento
Pendiente de: Presentaciones omitidas, informes tardíos o lagunas en la documentación
Acción: Calendario de todas las fechas límite. Las elecciones anuales del 20 de febrero y el plazo de 20 días para la creación de una nueva empresa son innegociables.
4. Cambios en el modelo de negocio
Pendiente de: Orientación hacia la consultoría, el marketing u otros servicios no relacionados con TI
Acción: Antes de lanzar nuevas líneas de servicio, verifique que cumplan con los requisitos de "alta tecnología" según la lista aprobada por el gobierno. De no ser así, considere una entidad independiente.
5. Riesgos de partes relacionadas
Pendiente de: Miembros de la familia o socios comerciales que inician negocios similares, o transacciones que podrían considerarse coordinadas
Acción: Tenga en cuenta el umbral de participación del 20 %. Si posee participaciones en varias empresas, asegúrese de que su facturación combinada no genere problemas. Evite patrones que parezcan una división del negocio (marca compartida, precios coordinados, márgenes de beneficio anormales entre entidades).
Opciones de recuperación
Recalificación tras superar el umbral
Si superaste los 115 millones de AMD en 2025:
- Debe permanecer en el sistema general durante el año 2025 (resto del año después de la infracción)
- Debes permanecer en el sistema general durante todo el año 2026
- Puede volver a solicitar el impuesto sobre el volumen de negocios en 2027, pero solo si sus ingresos de 2026 fueron inferiores a 115 millones de AMD
Punto clave: Hay un año sabático obligatorio. Si superas el límite en el primer año, no podrás regresar hasta el tercer año (suponiendo que el segundo año sea válido).
Recalificación después de otros problemas
Si perdió su estatus debido a que no cumplió con la fecha límite de elección:
- Estás bloqueado en el sistema general para el año actual.
- Volver a presentar la solicitud antes del 20 de febrero del año siguiente.
- Sin período de espera adicional
Si perdió su estatus debido a que no pasó la prueba de ingresos de TI del 90 %:
- Reenfocarse en las actividades de TI
- Asegúrese de que los ingresos calificados superen el 90 % en el año siguiente
- Volver a solicitar el estatus de impuesto sobre el volumen de negocios (sujeto a las reglas de incumplimiento del umbral, si corresponde)
Consideraciones de reestructuración
Algunas empresas consideran crear una nueva entidad para restablecer la elegibilidad. Esto es arriesgado:
Se aplican las reglas sobre partes relacionadas: Según la legislación armenia, las entidades con una participación común superior al 20 % se consideran automáticamente relacionadas. El Servicio de Impuestos también puede declarar entidades relacionadas basándose en factores de comportamiento, incluso sin vínculo de propiedad.
Banderas rojas que desencadenan el escrutinio:
- Control de beneficiarios comunes
- Alto volumen/frecuencia de transacciones entre entidades
- Margens anormales (1.3x+ normal)
- Comportamiento de precios coordinado
- Marca compartida
- Concentración combinada de la cuota de mercado
Si se declara relacionado: La facturación de sus entidades puede ser agregada. Si la facturación combinada supera los 115 millones de drams, todas las entidades relacionadas pierden la elegibilidad para el impuesto sobre el volumen de negocios.
Para reestructurar legítimamente:
- Separación empresarial real (diferentes servicios, diferentes mercados)
- Gestión y operaciones diferenciadas
- Transacciones en condiciones de plena competencia entre entidades
- Sin precios coordinados ni marca compartida
Consulte con un abogado fiscal antes de intentar cualquier reestructuración.
Retención parcial de beneficios
Incluso si pierde la tasa del 1%, aún puede calificar para otros incentivos de alta tecnología bajo el sistema general:
- Deducción salarial del 200%: Deducir el doble del salario de los especialistas en TI de las ganancias imponibles
- Tasa del impuesto sobre la renta personal del 10 %: Impuesto sobre la renta reducido para el personal de I+D (requiere aprobación de la comisión)
- Reembolso del 60% del PIT: Para nuevos empleados calificados
Estos pueden reducir significativamente su tasa impositiva efectiva bajo el sistema general.
Estrategias de prevención
1. Monitoreo de ingresos en tiempo real
Monitoree la facturación acumulada mes a mes en comparación con el límite de 115 millones de AMD. Configure alertas internas al 80% y al 90%.
Si se está acercando al umbral en el cuarto trimestre, considere:
- Si se debe aplazar la facturación (dentro de las normas contables)
- Si aceptar o no que harás la transición y prepararte en consecuencia
2. Clasificación estricta de ingresos
Implemente un sistema de “doble etiquetado” en su contabilidad:
- Cada factura etiquetada con categoría contable Y estado "Apto para alta tecnología"
- Utilice terminología específica de la lista aprobada por el gobierno
- En lugar de “Asistencia técnica”, especifique “Servicios de desarrollo e implementación de software”.
Revise el ratio del 90% mensualmente, no sólo al final del año.
3. Evite las trampas de partes relacionadas
Tenga en cuenta:
- Participaciones en otras empresas (umbral del 20%)
- Miembros de la familia con negocios similares
- Patrones de transacciones que podrían parecer una actividad coordinada
- Marca, clientes u operaciones compartidas con otras entidades
Si necesita varias entidades, asegúrese de que tengan una verdadera separación comercial y que operen en condiciones de plena competencia.
4. Segregar las actividades no relacionadas con TI
Si desea ofrecer servicios fuera del ámbito de TI:
- Realice un seguimiento de ellos por separado desde el primer día
- Considere una entidad separada para el trabajo no calificado (pero tenga en cuenta las reglas de partes relacionadas)
- Mantener la empresa principal 100% enfocada en TI
5. Trabaje con contadores especializados
Los contadores generalistas pueden no entender:
- Las clasificaciones específicas de actividades de alta tecnología
- Las reglas de deducción salarial del 200%
- Requisitos de presentación de informes de I+D
- Mandatos de facturación electrónica
- Implicaciones para partes relacionadas
Encuentre un contador que se especialice en cumplimiento del sector de TI.
6. Documentar todo
En el impuesto sobre el volumen de negocios, la documentación de gastos es menos crítica. Sin embargo, si alguna vez se pasa al sistema general, toda deducción debe estar respaldada por facturas electrónicas válidas.
Mantenga registros exhaustivos desde el primer día; es posible que los necesite más adelante.
Planificación de la transición: cuando el régimen se vuelve demasiado pequeño
Superar el régimen del 1% es señal de éxito. Una planificación adecuada garantiza que no se convierta en una crisis.
Cuándo planificar la transición
Comience a planificar cuando:
- Los ingresos se acercan a los 80-100 millones de AMD
- Su trayectoria de crecimiento sugiere que superará los umbrales en un plazo de 12 a 24 meses.
El sistema general no siempre es peor
Para las empresas de TI orientadas a la exportación, el sistema general puede ser sorprendentemente eficiente desde el punto de vista fiscal:
IVA sobre las exportaciones: 0% (tasa cero): no cobra IVA a clientes internacionales, pero puede recuperar el IVA soportado en los gastos nacionales
Deducción salarial del 200%: Deducir el doble de los salarios de su personal de TI de las ganancias imponibles
Ejemplo:
- Ingresos: AMD 200 millones (todas las exportaciones)
- Salarios: AMD 80 millones
- Otros gastos: AMD 40 millones
- Beneficio normal: AMD 80 millones
- Con deducción salarial del 200%: Deducir AMD 160 millones (2x salarios)
- Beneficio imponible: AMD 0 (o mínimo)
- CIT: Mínimo o cero
Para las empresas de TI con gran cantidad de personal e ingresos de exportación, el sistema general puede resultar en una tasa impositiva efectiva menor que el 1% de la facturación.
Análisis de sensibilidad del régimen
Antes de cruzar el umbral, modele su posición fiscal bajo ambos regímenes:
| Factor | 1% de facturación | Régimen General |
|---|---|---|
| Ingresos | AMD 120M | AMD 120M |
| 1% de impuestos | AMD 1.2M | - |
| Salarios | - | AMD 60M (restar AMD 120M al 200%) |
| Otros gastos | - | AMD 30M |
| beneficio imponible | - | AMD 0 (120M – 120M – 30M = negativo) |
| Impuesto sobre sociedades (18%) | - | AMD 0 |
| Total impuestos | AMD 1.2M | AMD 0 |
En este ejemplo, el sistema general es realmente mejor.
Lista de verificación de transición
Cuando esté listo para pasar al sistema general:
- Documentación de gastos de auditoría — Cada deducción necesita una factura electrónica válida
- Evaluar la estructura de personal — Los empleados a tiempo completo pueden tener mayor eficiencia fiscal (deducción del 200%)
- Gastos de capital de tiempo — Las compras de equipos importantes maximizan la recuperación del IVA soportado
- Actualizar los contratos de los clientes — Añadir cláusulas de IVA para clientes nacionales
- Implementar la facturación electrónica — Obligatorio en el régimen general
- Capacita a tu equipo de finanzas — La contabilidad de pérdidas y ganancias es más compleja que el impuesto sobre el volumen de negocios.
Escenarios del mundo real
Escenario A: El pivote de la consultoría
Situación: Una empresa de software que factura 100 millones de AMD empieza a ofrecer "Consultoría de Transformación Ágil". Esta cifra aumenta a 15 millones de AMD (15 % de los ingresos totales).
Resultado: Solo el 85% de sus ingresos proviene de actividades de TI. La empresa pierde la tasa del 1% y tributa al 10% sobre todos sus ingresos.
Impacto fiscal: De AMD 1 millón a AMD 10 millones: un aumento de 10 veces.
Prevención: Limite los servicios no relacionados con TI al 8-9% de los ingresos, o enrutelos a través de una entidad separada (prestando la debida atención a las reglas sobre partes relacionadas).
Escenario B: La trampa de las partes relacionadas
Situación: Un fundador y su cónyuge dirigen empresas de TI independientes desde la misma oficina, comparten algunos clientes y utilizan una marca similar. Cada empresa factura 70 millones de AMD.
Resultado: El Servicio de Impuestos las declara partes relacionadas basándose en factores de comportamiento. Su facturación combinada de 140 millones de drams supera el umbral. Ambas empresas pierden la elegibilidad para el impuesto sobre el volumen de negocios.
Prevención: Si necesita múltiples entidades, asegúrese de que exista una separación genuina: diferentes servicios, diferentes clientes, diferentes marcas, transacciones en condiciones de igualdad.
Escenario C: Éxito de hipercrecimiento
Situación: Los ingresos aumentan de 60 millones de AMD a 180 millones de AMD en un año.
Resultado: La compañía pasa al sistema general inmediatamente después de superar los 115 millones de AMD. Debe permanecer en el sistema general durante el resto del año en curso y todo el próximo.
Oportunidad: Con altos costos salariales e ingresos de exportación, la deducción salarial del 200% y el IVA del 0% sobre las exportaciones pueden resultar en un impuesto total menor que el que habría sido con el 1%.
Llave: Planifique la transición con antelación: no se apresure después de cruzar el umbral.
Resumen
El impuesto del 1% sobre la facturación de TI es una ventaja poderosa, pero mantenerlo requiere un cumplimiento activo:
Principales descalificadores:
- Ingresos superiores a AMD 115 millones
- Ingresos no relacionados con TI que superan el 10% del total
- Perdiendo la fecha límite electoral del 20 de febrero
- Participar en actividades prohibidas (legales, contables, de consultoría)
- Cuestiones entre partes relacionadas (más del 20 % de propiedad común o relación de comportamiento)
Elementos esenciales del monitoreo:
- Seguimiento de los ingresos acumulados frente al umbral
- Etiquete todas las facturas para la elegibilidad de TI
- Tenga en cuenta los riesgos de las partes relacionadas
- Calendario de todas las fechas límite de presentación
Si supera el umbral:
- Se aplica por defecto al sistema general (18% CIT + 20% IVA)
- Debes permanecer en el sistema general durante el año de incumplimiento más el año siguiente.
- Puede regresar en el año 3 si los ingresos del año 2 fueron inferiores al umbral
Planificación del crecimiento:
- Modele su posición fiscal bajo ambos regímenes
- Para empresas de TI con una fuerte exportación y una gran cantidad de personal, el sistema general puede ser mejor
- Aproveche la deducción salarial del 200% y la recuperación del IVA soportado
Las empresas que prosperan son aquellas que tratan el cumplimiento fiscal como una prioridad operativa continua, no como un ejercicio contable anual.
Esta guía refleja las normas de 2025 de la Ley de Apoyo al Sector de Alta Tecnología (HO-498-N). Los requisitos pueden cambiar; consulte las normas vigentes con profesionales cualificados.
Para obtener apoyo integral con el registro comercial, el cumplimiento tributario y la estructuración corporativa en Armenia, visite nuestro Servicios de registro de empresas .
